«Аннулирование» налоговых деклараций с 1 июля 2021 года

Что произошло?

С 1 июля 2021 года вступили в силу изменения Налогового кодекса РФ, внесенные Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ. Изменения внесены в статьи 80, 88 и 174 Налогового кодекса РФ.

Теперь при наличии определенных в Кодексе обстоятельств налоговая декларация (расчет) считается непредставленной. Это означает «обнуление» всех содержащихся в декларации данных о хозяйственных операциях налогоплательщика.

В каких случаях налоговая декларация признается непредставленной?

Согласно пункту 4.1 статьи 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) считается непредставленной, если при проведении камеральной налоговой проверки на основе такой налоговой декларации (расчета) установлено хотя бы одно из следующих обстоятельств:

1. в ходе проведения мероприятий налогового контроля установлен факт подписания налоговой декларации (расчета) неуполномоченным лицом;
2. физическое лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени налогоплательщика и подписавшее налоговую декларацию (расчет), дисквалифицировано на основании вступившего в силу постановления о дисквалификации по делу об административном правонарушении и срок, на который установлена дисквалификация, не истек ранее даты представления в налоговый орган такой налоговой декларации (расчета);
3. в Едином государственном реестре ЗАГС содержатся сведения о дате смерти физического лица, наступившей ранее даты подписания налоговой декларации (расчета) усиленной квалифицированной электронной подписью этого физического лица;
4. в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени налогоплательщика и подписавшего налоговую декларацию (расчет), в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об указанном лице ранее даты представления в налоговый орган такой налоговой декларации (расчета);
5. в отношении налогоплательщика - организации в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении юридического лица (путем реорганизации, ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа) ранее даты представления таким лицом в налоговый орган налоговой декларации (расчета);
6. обстоятельства, предусмотренные пунктом 5.3 статьи 174 НК РФ (несоответствие показателей представленной налоговой декларации по НДС контрольным соотношениям) либо пунктом 7 статьи 431 НК РФ (ошибки/несоответствия в расчете страховых взносов).

Что делать, если налоговая инспекция признала декларацию непредставленной?

Налоговая инспекция в срок не позднее пяти дней (не позднее дня, следующего за днем получения налоговой декларации по НДС) обязана уведомить налогоплательщика о признании налоговой декларации (расчета) непредставленной.

Налогоплательщику необходимо определить основание «аннулирования» декларации, исправить ошибки и в течение 5 дней с даты направления уведомления ИФНС представить новую исправленную декларацию.

Что будет, если не представить новую исправленную декларацию?

Вот лишь некоторые из негативных последствий непредставления исправленной декларации:

• невозможность учета налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль;
• риск блокировки расчетного счета в связи с несвоевременным представлением налоговой отчетности;
• обвинения в связях с «техническими» компаниями и споры с налоговой инспекцией, если непредставленной признана налоговая декларация вашего контрагента.

Чем мы можем быть вам полезны

К сожалению, российские налогоплательщики уже давно существуют в реальности, в которой они отвечают не только за свои собственные действия, но и за налоговые правонарушения, допущенные их контрагентами.

Каждый налогоплательщик обязан проявлять коммерческую осмотрительность, проверять наличие у контрагента возможности исполнить сделку (наличие материальных и трудовых ресурсов, бизнес-опыта, реального руководителя и т.д.)

Нарушения, допущенные контрагентами, могут поставить в вину налогоплательщику. В числе нарушений теперь могут оказаться случаи «аннулирования» налоговых деклараций контрагентов.

В связи с нововведениями хочется предостеречь налогоплательщиков от сотрудничества с организациями, репутация которых вызывает обоснованные сомнения.

Для того, чтобы обезопасить свой бизнес от возможных убытков, существует ряд действующих механизмов:

• настройка на предприятии системы (регламента) проверки контрагента. Система направлена на проявление коммерческой осмотрительности (обязательно для всех налогоплательщиков) и снижение риска налоговых претензий. Подобную работу для вас могут выполнить адвокаты АБ «Юрлов и Партнеры»;
• заключение с контрагентами дополнительных соглашений, содержащих налоговую оговорку. На основании таких соглашений налогоплательщик может через суд взыскать убытки со своих контрагентов, по вине которых налоговая инспекция доначислила налогоплательщику налоговую недоимку, пеню и штрафы. Эффективность данного механизма подтверждена судебной практикой Верховного Суда РФ.

Адвокаты АБ «Юрлов и Партнеры» разработали типовые проекты дополнительных соглашений с налоговой оговоркой на основании типовой формы ФНС России. При наличии соответствующего запроса мы готовы разработать для вас проект дополнительного соглашения с налоговой оговоркой с учетом специфики вашего бизнеса.

Также адвокаты АБ «Юрлов и Партнеры» готовы оказать правовую помощь по сопровождению налоговых проверок, представлению и защите интересов предприятия при обжаловании ненормативных правовых актов и решений налоговых органов в региональном управлении ФНС России и в арбитражном суде.

В июне 2021 года адвокатам Бюро удалось добиться положительного результата по итогам выездной налоговой проверки доверителя. Проверяющие обнаружили среди контрагентов доверителя организацию, обладающую признаками «техчнической» структуры. В акте налоговой проверки сотрудники ИФНС отразили сумму недоимки по налогу на прибыль и НДС в размере 14,2 млн руб., а также пеню в размере 4 млн руб.

Однако по итогам рассмотрения возражений на акт налоговой проверки, а также доказательств, представленных адвокатами налогоплательщика, налоговая инспекция приняла решение, в котором полностью отказалась от налоговых претензий в отношении налогоплательщика. Доверителю не пришлось платить недоимку, пеню и штраф.

Информационный материал подготовлен адвокатами Бюро «Юрлов и Партнеры» – партнером Налоговой практики Никитой Болтинским и старшим партнером Тимофеем Ермаком